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一紙重大會計差錯更正公告，揭開了博匯紙業(yè)季報、半年報虛假陳述的面紗。
在2006年監(jiān)管機構(gòu)嚴厲打擊大股東占款現(xiàn)象后，博匯紙業(yè)成為A股市場中大股東占資累計超百億的罕見個案。根據(jù)上交所股票上市規(guī)則13.3等相關(guān)條款，博匯紙業(yè)早在年報披露當日即應(yīng)停牌，并被處以風(fēng)險警示等措施。
對此，上交所向證券時報記者表示，“關(guān)注到上述重大會計差錯和定期報告虛假記載問題，并已啟動相關(guān)紀律處分程序，待相關(guān)程序履行完畢會及時向市場公開�！�
占款嚴重違規(guī)
博匯紙業(yè)控股股東為博匯集團，實際控制人為楊延良，而楊延良同時擔任山東天源熱電有限公司的董事長，天源熱電為博匯集團的全資子公司。
6月24日，博匯紙業(yè)延遲近2個月披露的2013年年報顯示，大股東的關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用博匯紙業(yè)資金，期間發(fā)生額134億元、期末余額21.9億元，其中天源熱電一家發(fā)生額就達112億元。
記者注意到，根據(jù)上交所股票上市規(guī)則13.3.1條款規(guī)定，博匯紙業(yè)應(yīng)被予以停牌或處以其他風(fēng)險警示，不過公司自年報披露后一直正常交易。
上交所上述規(guī)定稱，上市公司出現(xiàn)以下情形之一的，本所對其股票實施其他風(fēng)險警示。其中第五項為，“公司被控股股東及其關(guān)聯(lián)方非經(jīng)營性占用資金或違反規(guī)定決策程序?qū)ν馓峁⿹＃樾螄乐氐摹薄?/P>
規(guī)定還明確指出，一旦出現(xiàn)第二項至第六項情形之一的，應(yīng)當在事實發(fā)生之日及時向上交所報告，提交董事會的書面意見，并申請其股票及其衍生品種于事實發(fā)生下一交易日起開始停牌。上交所在收到公司報告之日后的五個交易日內(nèi)，根據(jù)實際情況，對公司股票實施其他風(fēng)險警示。
對此，上交所向證券時報記者回函稱，發(fā)現(xiàn)博匯紙業(yè)大股東子公司占用上市公司資金的問題后，于6月24日當天向公司發(fā)出監(jiān)管工作函，要求公司就非經(jīng)營性資金占用的清算和確認過程、當前余額及后續(xù)解決措施等發(fā)布專門的臨時公告。
上交所還表示，當時已要求博匯紙業(yè)應(yīng)當制定切實可行的措施，并積極推進，盡快解決非經(jīng)營性資金占用問題;如不能有效解決，將根據(jù)上市規(guī)則第13.3.1條的規(guī)定對公司股票實施其他風(fēng)險警示。同時，要求公司發(fā)布公告向市場提示風(fēng)險。
此外，上交所還表示，已通過函件、電話等多次與山東證監(jiān)局溝通，并約談公司大股東及當?shù)赜嘘P(guān)部門代表等，督促相關(guān)責任方積極采取措施，盡快解決非經(jīng)營性資金占用問題。6月28日，博匯紙業(yè)公告對上述問題予以了說明，同時關(guān)聯(lián)方也提出8月31日前分兩批償還所有的占用資金。
瞞天過海的一年
事情仍在發(fā)酵。8月21日，博匯紙業(yè)宣布更正前期會計差錯，涉及2013年一季報、半年報和三季報，凈利潤全部由盈轉(zhuǎn)虧。其中，多個重要會計科目變動金額動輒超過10億元、20億元。此舉意味著除2013年年報外，去年該公司歷次財務(wù)報告涉嫌造假。同時，直至6月24日年報披露，該公司隱瞞向關(guān)聯(lián)方提供借款已經(jīng)歷時一年有余。
記者注意到，更正金額較大的主要有3個會計科目：流動資產(chǎn)中的其他應(yīng)收款，以及流動負債中的短期借款和應(yīng)付票據(jù)。更正原因分別為補記關(guān)聯(lián)方借用款、補記未入賬的貸款和補記提供給天源熱電的商業(yè)承兌匯票。
其中，2013年一季報中，其他應(yīng)收款從671萬元調(diào)整為12.4億元;半年報中，其他應(yīng)收款從1516.9萬元調(diào)整為22.5億元;三季報中，該項科目從1484萬元調(diào)整為22.7億元。此外，一季報的應(yīng)付票據(jù)金額從800萬元調(diào)整為7.2億元，半年報金額從3800萬元調(diào)整為17.8億元，三季報金額從3000萬元調(diào)整為17.7億元。
定期報告數(shù)據(jù)更正之大，致使重要財務(wù)數(shù)據(jù)幾乎成為上市公司的信手涂鴉。證券時報記者致電博匯紙業(yè)審計機構(gòu)相關(guān)負責人員，他表示，“上述3份博匯紙業(yè)的定期報告與年報不同，是沒有進行過審計的”。記者聯(lián)系博匯紙業(yè)董秘，截至發(fā)稿未獲回應(yīng)。
一位資深注冊會計師向記者分析，如果審計機構(gòu)入場，那么短期借款科目可以采取向銀行函證的方式，較為容易驗證，但是公司如果刻意隱瞞與關(guān)聯(lián)方的票據(jù)往來，則相對難以發(fā)現(xiàn)問題。
值得一提的是，博匯紙業(yè)支付給審計機構(gòu)的2013年年度審計費用為90萬元，與之前60萬元的審計費用大幅增加50%。對此，審計機構(gòu)負責人員向記者解釋，“2013年的審計工作量較大，因此費用有所上漲。”
違法成本超低
大股東百億占款，博匯紙業(yè)一直安然無恙，僅在7月份收到了上交所的公開譴責，據(jù)公告原因是延期披露年報。
大股東占款曾遭到監(jiān)管機構(gòu)嚴厲打擊。2005年11月，國務(wù)院批轉(zhuǎn)證監(jiān)會下發(fā)的《關(guān)于提高上市公司質(zhì)量的意見》中規(guī)定，上市公司大股東占款應(yīng)在2006年年底前償清，否則對負責人給予紀律處分直至撤銷職務(wù)。
2006年5月，證監(jiān)會發(fā)文要求上市公司董事會建立對大股東所持股份“占用即凍結(jié)”的機制，即發(fā)現(xiàn)控股股東侵占資產(chǎn)的應(yīng)立即申請司法凍結(jié)。
據(jù)上交所回函，博匯紙業(yè)表示在7月23日、8月2日收到了關(guān)聯(lián)方償還的資金，并及時履行了信息披露義務(wù)。截至8月2日，博匯紙業(yè)共收到償還資金10.9億元，關(guān)聯(lián)方對非經(jīng)營性資金占用的余額已清償完畢。
從結(jié)果上看，博匯紙業(yè)已經(jīng)清欠了大股東占款，博匯紙業(yè)目前已不再是大股東的取款機。
不過，顯而易見的是，在博匯紙業(yè)大股東巨額占用上市公司資金一年的時間內(nèi)，因為定期報告未經(jīng)審計，公司連續(xù)發(fā)布了3份存在虛假記載的定期報告，不僅完全隱瞞了事實，而且在博匯紙業(yè)公布2013年年報后，也未有根據(jù)上市規(guī)則申請停牌。
近日，博匯紙業(yè)公布了2014年半年報，該份半年報仍然未經(jīng)審計，其中財務(wù)數(shù)據(jù)的可信度究竟如何，目前仍未可知。
梳理近幾年A股市場的會計違規(guī)、財務(wù)造假事件，有會計專業(yè)人士戲稱，“博匯紙業(yè)等于實施了罕見的10億元級別的信披違規(guī)、財務(wù)造假”。
對此，上交所表示，已關(guān)注到上述重大會計差錯和定期報告虛假記載問題，并已啟動相關(guān)紀律處分程序，待相關(guān)程序履行完畢會及時向市場公開。
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