附件1
出口補貼例示清單
(a) 政府視出口實績對一公司或一產(chǎn)業(yè)提供的直接補貼。
(b) 涉及出口獎勵的貨幣保留方案或任何類似做法。
(c) 政府提供或授權(quán)的對出口裝運貨物征收的內(nèi)部運輸和貨運費用，條件優(yōu)于給予國內(nèi)裝運貨物的條件。
(d) 由政府或其代理機(jī)構(gòu)直接或間接通過政府授權(quán)的方案提供在生產(chǎn)出口貨物中使用的進(jìn)口或國產(chǎn)品或服務(wù)，條款或條件優(yōu)于給予為生產(chǎn)供國內(nèi)消費貨物所提供的同類或直接競爭產(chǎn)品或服務(wù)的條款或條件，如(就產(chǎn)品而言)此類條款或條件優(yōu)于其出口商在世界市場中商業(yè)上可獲得的條款或條件。
(e) 全部或部分免除、減免或遞延工業(yè)或商業(yè)企業(yè)已付或應(yīng)付的、專門與出口產(chǎn)品有關(guān)的直接稅或社會福利費用。
(f) 在計算直接稅的征稅基礎(chǔ)時，與出口產(chǎn)品或出口實績直接相關(guān)的特殊扣除備抵超過給予供國內(nèi)消費的生產(chǎn)的特殊扣除備抵。
(g) 對于出口產(chǎn)品的生產(chǎn)和分銷，間接稅的免除或減免超過對于銷售供國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的生產(chǎn)和分銷所征收的間接稅。
(h) 對用于生產(chǎn)出口產(chǎn)品的貨物或服務(wù)所征收的前階段累積間接稅的免除、減免或遞延超過對用于生產(chǎn)國內(nèi)消費的同類產(chǎn)品的貨物或服務(wù)所征收的前階段累積間接稅的免除、減免或遞延；但是如前階段累積間接稅是對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物所征收的(扣除正常損耗)，則即使當(dāng)同類產(chǎn)品銷售供國內(nèi)消費時前階段累積間接稅不予免除、減免或遞延，對出口產(chǎn)品征收的前階段累積間接稅也可予免除、減免或遞延。本項應(yīng)依照附件2中的關(guān)于生產(chǎn)過程中投入物消耗的準(zhǔn)則予以解釋。
(i) 對進(jìn)口費用的減免或退還超過對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的進(jìn)口投入物所收取的進(jìn)口費用(扣除正常損耗)；但是，在特殊情況下，如進(jìn)口和相應(yīng)的出口營業(yè)發(fā)生在不超過2年的合理期限內(nèi)，則一公司為從本規(guī)定中獲益，可使用與進(jìn)口投入物的數(shù)量、質(zhì)量和特點均相同的國內(nèi)市場投入物作為替代。此點應(yīng)依照附件2中的關(guān)于生產(chǎn)過程中投入物消耗的準(zhǔn)則和附件3中的關(guān)于確定替代退稅制度為出口補貼的準(zhǔn)則予以解釋。
(j) 政府(或政府控制的特殊機(jī)構(gòu))提供的出口信貸擔(dān)�；虮ｋU計劃、針對出口產(chǎn)品成本增加或外匯風(fēng)險計劃的保險或擔(dān)保計劃，保險費率不足以彌補長期營業(yè)成本和計劃的虧損。
(k) 政府(或政府控制的和/或根據(jù)政府授權(quán)活動的特殊機(jī)構(gòu))給予的出口信貸，利率低于它們使用該項資金所實際應(yīng)付的利率(或如果它們?yōu)楂@得相同償還期和其他信貸條件且與出口信貸貨幣相同的資金而從國際資本市場借入時所應(yīng)付的利率)，或它們支付的出口商或其他金融機(jī)構(gòu)為獲得信貸所產(chǎn)生的全部或部分費用，只要這些費用保證在出口信貸方面能獲得實質(zhì)性的優(yōu)勢。
但是，如一成員屬一官方出口信貸的國際承諾的參加方，且截至1979年1月1日至少有12個本協(xié)定創(chuàng)始成員屬該國際承諾的參加方(或創(chuàng)始成員所通過的后續(xù)承諾)，或如果一成員實施相關(guān)承諾的利率條款，則符合這些條款的出口信貸做法不得視為本協(xié)定所禁止的出口補貼。
(l) 對構(gòu)成GATT 1994第16條意義上的出口補貼的官方賬戶收取的任何其他費用。
附件2
關(guān)于生產(chǎn)過程中投入物消耗的準(zhǔn)則
一
1．間接稅退還方案可允許免除、減免或遞延對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物(扣除正常損耗)征收的前階段累積間接稅。同樣，退稅方案可允許對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物(扣除正常損耗)征收的進(jìn)口費用進(jìn)行減免或退稅。
2．本協(xié)定附件1中的出口補貼例示清單的(h)款和(i)款中提及“在生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物”的措辭。按照(h)款，間接稅退還方案如果使前階段累積間接稅的免除、減免或遞延超過對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物所實際征收的此類稅，則構(gòu)成出口補貼。按照(i)款，退稅方案如果使進(jìn)口費用的減免或退稅超過對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物所實際征收的同類費用，則構(gòu)成出口補貼。兩款均規(guī)定在有關(guān)生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗投入物的調(diào)查結(jié)果中必須考慮正常損耗。(i)款還規(guī)定在適當(dāng)時的替代。
二
作為按照本協(xié)定進(jìn)行的反補貼稅調(diào)查的一部分，在審查投入物是否在生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗時，調(diào)查主管機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行：
1．如一間接稅退還方案或退稅方案被指控因退還或退稅超過對生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物所征收的間接稅或進(jìn)口費用而授予補貼，則調(diào)查主管機(jī)關(guān)應(yīng)首先確定出口成員政府是否已建立和實施用以確認(rèn)生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的投入物種類和數(shù)量的制度或程序。如確定此類制度或程序已實施，則調(diào)查主管機(jī)關(guān)隨后應(yīng)審查該制度或程序，以確定其是否合理、是否對預(yù)期的目的有效以及是否依據(jù)出口國普遍接受的商業(yè)做法。調(diào)查主管機(jī)關(guān)可能認(rèn)為有必要依照第12條第6款的規(guī)定進(jìn)行某些實際檢查，以核實信息或使自己確信該制度或程序正在得到有效實施。
2．如不存在此種制度或程序，或此種制度或程序不合理，或此種制度或程序雖已設(shè)立并被視為合理，但被視為未實施或雖實施但無效，則出口成員需要根據(jù)所涉及的實際投入物進(jìn)行進(jìn)一步審查，以確定是否發(fā)生超額支付。如調(diào)查主管機(jī)關(guān)認(rèn)為有必要，則可依照第1款進(jìn)行進(jìn)一步審查。
3．如投入物用于生產(chǎn)過程且實際呈現(xiàn)在出口產(chǎn)品中，則調(diào)查主管機(jī)關(guān)應(yīng)將此類投入物視為物理結(jié)合的投入物。各成員注意到，投入物在最終產(chǎn)品中存在的形態(tài)不必為其進(jìn)入生產(chǎn)過程時的形態(tài)。
4．在確定生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的特定投入物的數(shù)量時，應(yīng)考慮“扣除正常損耗”，且此種損耗應(yīng)被視為在生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗的�！皳p耗”一詞指在生產(chǎn)過程中不發(fā)揮獨立作用、不在生產(chǎn)出口產(chǎn)品過程中消耗(由于效率低等原因)且不能被同一制造商回收、使用或銷售的特定投入物的一部分。
5．調(diào)查主管機(jī)關(guān)對關(guān)于要求的損耗扣除是否屬“正�！钡拇_定應(yīng)酌情考慮生產(chǎn)工藝、出口國產(chǎn)業(yè)的一般經(jīng)驗以及其他技術(shù)因素。調(diào)查主管機(jī)關(guān)應(yīng)記住的一個重要的問題是，如損耗的數(shù)量旨在包括在稅收或關(guān)稅退還或減免中，則出口成員的主管機(jī)關(guān)是否已經(jīng)合理計算此種數(shù)量。
附件3
關(guān)于確定替代退稅制度為出口補貼的準(zhǔn)則
一
對于在生產(chǎn)另一產(chǎn)品過程中消耗的投入物所征收的進(jìn)口費用，如該產(chǎn)品的出口中包含與被替代的進(jìn)口投入物相同質(zhì)量和特點的國產(chǎn)投入物，則退稅制度可允許對進(jìn)口費用進(jìn)行退還或退稅。按照附件1中的出口補貼例示清單(i)款，替代退稅制度如使進(jìn)口費用的退稅額超過最初對要求退稅的進(jìn)口投入物所收取的進(jìn)口費用，則構(gòu)成出口補貼。
二
作為按照本協(xié)定進(jìn)行的反補貼稅調(diào)查的一部分，在審查任何替代退稅制度時，調(diào)查主管機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)下列依據(jù)進(jìn)行：
1．出口補貼例示清單(i)款規(guī)定，國內(nèi)市場的投入物可替代在生產(chǎn)供出口產(chǎn)品過程中的進(jìn)口投入物，只要此類投入物與被替代的進(jìn)口投入物在數(shù)量、質(zhì)量和特點方面均相同。核實制度或程序的存在很重要，因為這樣可使出口成員政府能夠保證和證明要求退稅的投入物數(shù)量不超過類似產(chǎn)品的出口數(shù)量，無論以何種形式，且對進(jìn)口費用的退稅不超過原來對所涉進(jìn)口投入物征收的費用。
2．如替代退稅制度被指控授予補貼，則調(diào)查主管機(jī)關(guān)應(yīng)首先著手確定出口成員政府是否已建立和實施核實制度或程序。如確定此類制度或程序已實施，則調(diào)查主管機(jī)關(guān)隨后應(yīng)審查核實程序，以確定其是否合理、是否對預(yù)定目的有效以及是否依據(jù)出口國普遍接受的商業(yè)做法。如確定該程序符合此檢查標(biāo)準(zhǔn)且有效實施，則不應(yīng)認(rèn)為存在補貼。調(diào)查主管機(jī)關(guān)可能認(rèn)為有必要依照第12條第6款的規(guī)定進(jìn)行某些實際的檢查，以便核實信息或使自己確信核實程序正在得到有效實施。
3．如不存在核實程序，或此類程序不合理，或此類程序已設(shè)立并被視為是合理的，但被視為未實施或雖實施但無效，則可能存在補貼。在這類情況下，需要出口成員依據(jù)所涉及的實際交易進(jìn)行進(jìn)一步審查，以確定是否發(fā)生超額支付。如調(diào)查主管機(jī)關(guān)認(rèn)為必要，則可依照第2款進(jìn)行進(jìn)一步審查。
4．對于存在允許出口商選擇特定進(jìn)口裝運貨物要求退稅的替代退稅規(guī)定本身，不應(yīng)被視為授予補貼。
5．如政府對在其退稅方案下任何退還的款項支付的利息在實付或應(yīng)付利息的限度內(nèi)，則被視為存在(i)款意義上的對進(jìn)口費用的過量退稅。
附件4
從價補貼總額的計算
(第6條第1款(a)項)
1．就第6條第1款(a)項而言而對補貼金額的任何計算應(yīng)依據(jù)授予政府的費用進(jìn)行。
2．除第3款至第5款的規(guī)定外，在確定總補貼率是否超過產(chǎn)品價值的5%時，產(chǎn)品的價值應(yīng)按接受補貼公司7在被給予補貼之前可獲得銷售數(shù)據(jù)的最近12個月的總銷售額計算。
3．如補貼與一特定產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售聯(lián)系在一起，則該產(chǎn)品的價值應(yīng)按接受補貼公司在被給予補貼之前可獲得數(shù)據(jù)的最近12個月的總銷售額計算。
4．在接受補貼公司處于投產(chǎn)狀態(tài)的情況下，如總補貼率超過投資資金總額的15%，即被視為存在嚴(yán)重侵害。就本款而言，投產(chǎn)期將不超過生產(chǎn)的第一年。
5．如接受補貼公司位于一經(jīng)濟(jì)通貨膨脹的國家中，則該產(chǎn)品的價值應(yīng)按給予補貼的月份之前12個月內(nèi)發(fā)生的通貨膨脹率調(diào)整的前一日歷年的總銷售額(如補貼與銷售聯(lián)系在一起，則為有關(guān)產(chǎn)品的銷售額)計算。
6．在確定一給定年度的總補貼率時，應(yīng)綜合計算一成員領(lǐng)土內(nèi)在不同計劃下、由不同主管機(jī)關(guān)給予的補貼。
7．在《WTO協(xié)定》生效之日前給予的、且利益分配給未來生產(chǎn)的補貼應(yīng)計入總補貼率。
8．根據(jù)本協(xié)定有關(guān)規(guī)定屬不可訴的補貼不得計入就第6條第1款(a)項而言所進(jìn)行的補貼金額的計算中。
附件5
搜集關(guān)于嚴(yán)重侵害的信息的程序
1．在搜集供專家組根據(jù)第7條第4款至第6款規(guī)定的程序?qū)彶榈淖C據(jù)時，每個成員應(yīng)進(jìn)行合作。第7條第4款的規(guī)定一經(jīng)援引，爭端各方和任何有關(guān)第三國成員即應(yīng)通知DSB其領(lǐng)土內(nèi)負(fù)責(zé)管理此規(guī)定的組織和用于應(yīng)答提供信息請求的程序。
2．在根據(jù)第7條第4款將有關(guān)事項提交DSB的情況下，應(yīng)請求，DSB應(yīng)開始有關(guān)程序，自給予補貼成員的政府獲得確定補貼的存在和金額、接受補貼企業(yè)的總銷售額以及分析補貼產(chǎn)品所造成的不利影響所必需的信息。在適當(dāng)時，該程序可包括向給予補貼成員的政府和起訴成員的政府提出問題以收集信息，以及通過第七部分所列通知程序，澄清和獲得爭端各方可獲得的對信息的詳細(xì)說明。
3．關(guān)于對第三國市場的影響，一爭端方可收集信息，包括通過向第三國成員政府提出分析不利影響所必要的問題，這些信息以其他方式無法自起訴成員或補貼成員處合理獲得。此請求的管理不應(yīng)以給第三國成員帶來不合理負(fù)擔(dān)的方式進(jìn)行。特別是，不應(yīng)期望此類成員專門為此目的而進(jìn)行市場或價格分析。擬提供的信息為該成員現(xiàn)有的或可容易獲得的信息(例如，有關(guān)統(tǒng)計機(jī)構(gòu)已經(jīng)收集但尚未公布的最新統(tǒng)計數(shù)字，有關(guān)進(jìn)口產(chǎn)品和有關(guān)產(chǎn)品申報價值的海關(guān)數(shù)據(jù)等)。但是，如一爭端方自費進(jìn)行詳細(xì)的市場分析，則第三國成員的主管機(jī)關(guān)應(yīng)便利此人或該公司進(jìn)行此項分析，且應(yīng)給予此人或公司獲得該成員政府通常情況下不予保密的所有信息的機(jī)會。
4．DSB應(yīng)指定一名代表負(fù)責(zé)便利信息收集過程。該代表的惟一目的為保證迅速搜集隨后對爭端進(jìn)行的多邊審議所必需的信息。特別是，該代表可提出有關(guān)收集必要信息的最有效方法的建議，以及鼓勵各方進(jìn)行合作。
5．第2款至第4款略述的信息收集程序應(yīng)在根據(jù)第7條第4款將此事項提交DSB后60天內(nèi)完成。在此過程中獲得的信息應(yīng)提交DSB依照第十部分的規(guī)定設(shè)立的專家組。此信息應(yīng)特別包括有關(guān)所涉補貼的金額的數(shù)據(jù)(且在適當(dāng)時，接受補貼公司的總銷售額)、補貼產(chǎn)品的價格、無補貼產(chǎn)品的價格、市場中其他供應(yīng)商的價格、對所涉市場供應(yīng)補貼產(chǎn)品的變化以及市場份額的變化。此信息還應(yīng)包括反駁的證據(jù)，以及專家組認(rèn)為在形成其結(jié)論過程中有關(guān)的補充信息。
6．如給予補貼的成員和/或第三國成員未能在信息收集過程中進(jìn)行合作，則起訴成員可依據(jù)其可獲得的證據(jù)，將此嚴(yán)重侵害案件與給予補貼成員和/或第三國成員不合作的事實和情況一并提起申訴。如由于給予補貼成員和/或第三國成員的不予合作而無法獲得信息，則專家組可依靠從其他方面獲得的最佳信息完成必要的記錄。
7．專家組在作出確定時，應(yīng)從信息收集過程所涉及的任何一方不予合作的事例作出反向推斷。
8．專家組在使用可獲得的最佳信息或反向推斷作出確定時，應(yīng)考慮根據(jù)第4款任命的DSB代表對任何提供信息請求的合理性及各方以合作和及時的態(tài)度應(yīng)答這些請求所作努力的建議。
9．信息收集過程不得限制專家組尋求其認(rèn)為對正確解決爭端所必需的額外信息的能力，這些信息在該過程中未得到充分尋求或搜集。但是，如額外信息可支持特定一方的立場且記錄中缺乏此類信息是由于該方在收集信息過程中不合理地不進(jìn)行合作所造成的，則專家組通常不應(yīng)要求此類信息以完成記錄。
附件6
根據(jù)第12條第6款進(jìn)行實地調(diào)查的程序
1.在發(fā)起調(diào)查后，應(yīng)將進(jìn)行實地調(diào)查的意向通知出口成員的主管機(jī)關(guān)和已知的有關(guān)公司。
2.如在特殊情況下，有意在調(diào)查組中包含非政府專家，則應(yīng)將此通知出口成員的公司和主管機(jī)關(guān)。此類非政府專家如違反保密要求，應(yīng)受到有效處罰。
3.標(biāo)準(zhǔn)做法應(yīng)為，在訪問最終確定之前，應(yīng)獲得出口成員中有關(guān)公司的明確同意。
4.一經(jīng)獲得有關(guān)公司的同意，調(diào)查主管機(jī)關(guān)即應(yīng)將準(zhǔn)備訪問的公司名稱和地址以及商定的日期通知出口成員的主管機(jī)關(guān)。
5.在進(jìn)行訪問之前，應(yīng)向所涉公司作出充分的預(yù)先通知。
6.對于解釋問卷的訪問，只應(yīng)在出口公司提出請求后進(jìn)行。此種訪問只有在(a)進(jìn)口成員的主管機(jī)關(guān)通知所涉成員的代表和(b)后者不反對該訪問的情況下進(jìn)行。
7.由于實地調(diào)查的主要目的是核實所提供的信息或獲得進(jìn)一步的細(xì)節(jié)，因此應(yīng)在收到對問卷的答復(fù)之后進(jìn)行，除非該公司同意相反的做法，且調(diào)查主管機(jī)關(guān)已將預(yù)期的訪問通知出口成員政府，而后者不持異議；此外，實地調(diào)查的標(biāo)準(zhǔn)做法應(yīng)為，在訪問之前告知有關(guān)公司需要核實信息的一般性質(zhì)和需要提供的任何進(jìn)一步信息，但是此點不應(yīng)排除根據(jù)所獲信息當(dāng)場提出提供進(jìn)一步細(xì)節(jié)的請求。
8.出口成員的主管機(jī)關(guān)或公司提出的對成功進(jìn)行實地調(diào)查所必要的詢問或問題，只要可能，均應(yīng)在訪問前作出答復(fù)。
附件7
第27條第2款(a)項所指的發(fā)展中國家成員
根據(jù)第27條第2款(a)項的條款，無需遵守第3條第1款(a)項規(guī)定的發(fā)展中國家成員為：
(a) 聯(lián)合國指定為最不發(fā)達(dá)國家的WTO成員。
(b) 下列屬發(fā)展中國家之列的WTO成員在人均年國民生產(chǎn)總值已達(dá)到1000美元時，根據(jù)第27條第2款(b)項的規(guī)定，應(yīng)適用對其他發(fā)展中國家成員適用的規(guī)定12：玻利維亞、喀麥隆、剛果(布)、科特迪瓦、多米尼加共和國、埃及、加納、危地馬拉、圭亞那、印度、印度尼西亞、肯尼亞、摩洛哥、尼加拉瓜、尼日利亞、巴基斯坦、菲律賓、塞內(nèi)加爾、斯里蘭卡和津巴布韋。 |
