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紙業(yè)大省江蘇國稅局向跨國公司發(fā)函:考慮中國立場 留下合理利潤
 
http://www.sbdailynews.com  2016-08-12 21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

  日前,在江蘇投資較大的跨國公司總部的主要負(fù)責(zé)人和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人都接到了一份來自中國國稅系統(tǒng)的信函。

  記者獨(dú)家獲悉,信函由江蘇省國稅局統(tǒng)一發(fā)出,詳細(xì)描述了中國的國際稅收遵從管理規(guī)劃。

  這一做法的目的在于提高“跨國公司在中國的經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)度”,使跨國公司總部在業(yè)務(wù)重組和利潤分配時(shí)更加考慮中國立場,減少跨國公司利用各種手段轉(zhuǎn)移利潤,最終讓更多的稅收和財(cái)富能留在中國。

  江蘇省國稅局副局長姜躍生認(rèn)為,這是按國際慣例,向跨國公司提出建議,透過遵從“規(guī)劃引領(lǐng)在先、調(diào)查調(diào)整在后”的原則,可促使跨國公司自覺提高納稅遵從度。

  在過去的數(shù)十年發(fā)展中,江蘇曾以國際代工模式取得了利用外資、國際貿(mào)易的爆炸式成長,創(chuàng)造了外向型經(jīng)濟(jì)的奇跡,但這使得外向型經(jīng)濟(jì)中外資企業(yè)貢獻(xiàn)大,而本土企業(yè)實(shí)力與本省經(jīng)濟(jì)總量不成正比。這也是江蘇供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革中需要“補(bǔ)短板”的領(lǐng)域之一。

  江蘇省是我國紙及紙板產(chǎn)量排名第四位的紙業(yè)大省,省內(nèi)擁有眾多大型造紙企業(yè),其中,外資企業(yè)占多數(shù)。在不久前評(píng)出的9家江蘇造紙行業(yè)“十二五”標(biāo)桿企業(yè)中,有8家是外資背景的企業(yè),分別是:

  印尼金光集團(tuán)旗下的金東紙業(yè)(江蘇)股份有限公司、金華盛紙業(yè)(蘇州工業(yè)園區(qū))有限公司、金紅葉紙業(yè)集團(tuán)有限公司;

  芬蘭芬歐匯川集團(tuán)旗下的芬歐匯川(中國)有限公司;

  總部位于香港的玖龍紙業(yè)(控股)有限公司旗下的玖龍紙業(yè)(太倉)有限公司;

  總部位于香港的理文造紙有限公司旗下的江蘇理文造紙有限公司;

  總部位于香港的中國浩然再循環(huán)有限公司旗下的江陰新浩再循環(huán)紙業(yè)有限公司;

  總部位于我國臺(tái)灣的榮成紙業(yè)股份有限公司旗下的無錫榮成環(huán)?萍加邢薰尽

  除這八家企業(yè)外,目前在江蘇省投資較大的外資造紙企業(yè)還包括日本王子集團(tuán)旗下的江蘇王子制紙有限公司;總部位于我國臺(tái)灣的永豐余集團(tuán)旗下的永豐余造紙(揚(yáng)州)有限公司和蘇州有限公司。

  外資風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與利潤分配不匹配

  記者獲悉,從江蘇情況來看,多年以來跨國公司在華子公司存在企業(yè)職能風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)與利潤分配不一致的格局。

  此前南京海關(guān)在一次調(diào)研中發(fā)現(xiàn),外資在華機(jī)構(gòu),一個(gè)常用的、合理合法的利潤轉(zhuǎn)移手段是,企業(yè)所需的資金都以高息模式向母公司“借款”。此外,則是通過跨境交易特別是關(guān)聯(lián)交易。

  致力于國際稅收和反避稅研究的南京財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)稅學(xué)院教授王建偉認(rèn)為,本次江蘇國稅發(fā)布的管理規(guī)劃,是在OECD(經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織)于2015年10月5日發(fā)布BEPS(稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移)一攬子最終報(bào)告及2016年2月提出包容性框架以來,應(yīng)對BEPS行動(dòng)計(jì)劃的原則性要求和落實(shí)BEPS行動(dòng)計(jì)劃的分類要求的最新體現(xiàn),代表了中國官方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對長期以來中國在稅基侵蝕和利潤轉(zhuǎn)移中深受影響的有針對性的主要立場。

  江蘇省國稅局指出,跨國公司全球利潤分配應(yīng)充分考慮地域特殊因素對利潤的貢獻(xiàn),這是因?yàn)椋?/P>

  其一,中國政府多年來對基礎(chǔ)設(shè)施和公共服務(wù)設(shè)施投入巨大,而稅收在本質(zhì)上是對公共設(shè)施和公共服務(wù)的付費(fèi),良好的公共產(chǎn)品有助于企業(yè)經(jīng)營效益的提升,跨國公司在集團(tuán)利潤分配中應(yīng)對此加以重視和考量;

  其二,中國市場巨大,人口眾多,在中國占有較大市場份額的跨國公司應(yīng)充分考慮并量化巨大型市場因素對集團(tuán)利潤的貢獻(xiàn);

  其三,不少跨國公司的中國成員企業(yè)承擔(dān)了集團(tuán)研發(fā)活動(dòng),但高附加值勞務(wù)人員的薪酬與發(fā)達(dá)國家相比明顯偏低,由此帶來的成本節(jié)約需予以考量。

  姜躍生表示,上述因素具有鮮明的中國特色,具有特定性、特殊性,因此跨國集團(tuán)在利潤分配時(shí)加以充分考量。

  江蘇省國稅局將重點(diǎn)關(guān)注“一高一低”的情況:即,跨國公司中國成員企業(yè)的銷售收入、資產(chǎn)、高附加值勞務(wù)人數(shù)占集團(tuán)比例高,而利潤與稅收占集團(tuán)比例低;二、集團(tuán)來源于中國市場的銷售和利潤占比高,而留在中國成員企業(yè)的利潤和稅收占比低。

  此外還包括,集團(tuán)在國內(nèi)外享有盛譽(yù),而在華成員企業(yè)在當(dāng)?shù)貛缀鯖]有或很少有稅收貢獻(xiàn);在華成員企業(yè)經(jīng)營規(guī)模穩(wěn)定甚至不斷擴(kuò)大,但長期處于微利甚至虧損狀態(tài);投入與產(chǎn)出不一致等“錯(cuò)誤配置現(xiàn)象”。

  事實(shí)上,作為外資利用第一大省,江蘇省曾在2014年第一次發(fā)布國際稅收遵從規(guī)則,不過作為“探索”,只針對轄區(qū)內(nèi)外資。

  數(shù)據(jù)顯示,江蘇外資企業(yè)的遵從效果得到明顯提升。在2014年和2015年,江蘇外資企業(yè)營收總額同比增長4.9%和-2.6%,但利潤同比增長9.6%和3.9%,出現(xiàn)了利潤增長快于銷售收入增長的局面,而企業(yè)在集團(tuán)利潤中的比重也有明顯提高。

  江蘇成立反避稅調(diào)查機(jī)構(gòu)

  江蘇國稅局本次發(fā)布的管理規(guī)劃,提醒跨國公司在業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)上要“積極、主動(dòng)”適應(yīng)中國和國際稅法的變化。而稅機(jī)關(guān)將在轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查、預(yù)約定價(jià)和雙邊磋商等工作中,對跨國公司全球利潤分配加以關(guān)注。

  首先關(guān)注的是無形資產(chǎn)。在過去的實(shí)踐中,在華成員企業(yè)長期對外支付特許權(quán)使用費(fèi)或其他集團(tuán)費(fèi)用,但無形資產(chǎn)的使用和高額的勞務(wù)購買沒有帶來經(jīng)營成效,反而長期處于微利或虧損狀態(tài)。

  對此,江蘇國國稅局稱,中國成員企業(yè)在跨國集團(tuán)公司原有技術(shù)基礎(chǔ)上進(jìn)行本地化的改造、升級(jí)、拓展,或者接受集團(tuán)委托進(jìn)行研發(fā)活動(dòng),均可能構(gòu)成無形資產(chǎn)價(jià)值創(chuàng)造,因此要給予合理回報(bào)、充分補(bǔ)償。

  其次,跨國公司要重視業(yè)務(wù)重組經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì),以避免被中國稅務(wù)機(jī)關(guān)重新定性而做出納稅調(diào)整風(fēng)險(xiǎn),如業(yè)務(wù)重組應(yīng)有實(shí)質(zhì)性的功能、風(fēng)險(xiǎn)或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移,合同形式與實(shí)際執(zhí)行相符,重組后的各方利潤歸屬應(yīng)與新的資產(chǎn)、職能和風(fēng)險(xiǎn)配置格局相一致。

  對于具體利潤分配方法,江蘇省國稅局提出,跨國公司應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況嘗試基于集團(tuán)全球價(jià)值鏈分析(價(jià)值貢獻(xiàn)適用適當(dāng))的轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法。具體而言,將價(jià)值鏈上的總利潤在各職能及其承擔(dān)者之間進(jìn)行分配,確保利潤分配結(jié)果與價(jià)值鏈上各方的職能和風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)相匹配。

  再者,跨國公司要避免激進(jìn)的稅收籌劃,如設(shè)立多層境外持股架構(gòu),形式上轉(zhuǎn)變?yōu)橥鈬髽I(yè),但實(shí)質(zhì)上實(shí)際管理機(jī)構(gòu)仍在國內(nèi),借此規(guī)避中國稅收管轄權(quán);

  管理規(guī)劃還對納稅自主申報(bào)提出更高要求,要求跨國公司要提高同期資料準(zhǔn)備質(zhì)量,改變同期資料信息與申報(bào)信息不一致、職能定位與實(shí)際情況不一致,以及同期資料信息與總部全球文檔信息產(chǎn)生矛盾。

  姜躍生表示,稅務(wù)機(jī)關(guān)將從解決稅企信息不對稱切入,通過向跨國公司總部傳遞中國稅務(wù)機(jī)關(guān)的觀點(diǎn),以期加強(qiáng)溝通,形成互信,促成共識(shí),增加中國利潤份額。

  值得一提的是,上述多項(xiàng)原則不僅僅針對外資企業(yè),而是針對所有的跨國納稅人,特別是“走出去”的企業(yè),也應(yīng)在全球價(jià)值鏈布局中樹立國際稅收遵從意識(shí)。在遇到雙重征稅、境外涉稅爭端或不公正稅收待遇,可以運(yùn)用稅收協(xié)定啟動(dòng)相互磋商程序,維護(hù)自身權(quán)益。

  作為全國國際稅收風(fēng)險(xiǎn)管理標(biāo)桿的江蘇國稅局,率先成立了反避稅調(diào)查機(jī)構(gòu)。姜躍生表示,在技術(shù)手段上,將整合多方信息源開展大數(shù)據(jù)分析,運(yùn)用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)開展風(fēng)險(xiǎn)篩查和利潤監(jiān)控,聚焦高風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對。

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